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行業(yè)資訊

8月實(shí)施,稅收洼地將成歷史!全國(guó)多地叫停稅收返還,全面清理違規(guī)稅收優(yōu)惠財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)!

發(fā)布時(shí)間:2024-08-02 14:32  閱讀量:3227

想要去某某地方拿稅收返還、財(cái)政補(bǔ)貼的跨境電商賣(mài)家注意了:一個(gè)大時(shí)代正在來(lái)臨,以往作為招商引資重要手段的稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)將被全面清理! 近日,李強(qiáng)總理簽署《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》,明確各地稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)面臨全面審查、清理,同時(shí)上海及全國(guó)多地開(kāi)始停止稅收返還。招商引資正在面臨巨變。  

01《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》8月1日實(shí)施,各地違規(guī)稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)將全面清理!

6月13日,李強(qiáng)總理簽署國(guó)務(wù)院令第783號(hào),以國(guó)務(wù)院文件的形式公布《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》,自2024年8月1日起施行。一般認(rèn)為,國(guó)務(wù)院文件在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部的法律效力低于憲法、法律、行政法規(guī),同國(guó)務(wù)院發(fā)布的行政命令處于相同位階, 但高于行政規(guī)章和地方政府其他規(guī)范性文件。

針對(duì)出臺(tái)該文件的法律依據(jù)和目的,條例第一條指出,為了規(guī)范公平競(jìng)爭(zhēng)審查工作,促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng),優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng),根據(jù)《中華人民共和國(guó)反壟斷法》等法律,制定本條例。針對(duì)審查的對(duì)象,條例第二條指出,起草涉及經(jīng)營(yíng)者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及具體政策措施(以下統(tǒng)稱(chēng)政策措施),行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)起草單位)應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)審查。

(1)各地稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)面臨全面審查、清理

特別需要關(guān)注的是,條例第十條,針對(duì)各地稅收優(yōu)惠和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ),也做出了明確的規(guī)定,納入審查范圍:

第十條 起草單位起草的政策措施,沒(méi)有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內(nèi)容:

(一)給予特定經(jīng)營(yíng)者稅收優(yōu)惠;

(二)給予特定經(jīng)營(yíng)者選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼;

(三)給予特定經(jīng)營(yíng)者要素獲取、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等方面的優(yōu)惠;

(四)其他影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的內(nèi)容。

最后,還需要強(qiáng)調(diào)的是,根據(jù)條例,后續(xù)國(guó)務(wù)院市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)還會(huì)根據(jù)《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》制定具體實(shí)施辦法,考慮到條例將于8月1日施行,該實(shí)施辦法應(yīng)該很快出臺(tái)。

(2)為什么要清理各地稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)?

2024年以來(lái),包括全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議、國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的國(guó)新辦新聞發(fā)布會(huì)、全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議,以及2024兩會(huì)的政府工作報(bào)告,都從不同的角度都提出要對(duì)各地招商引資,特別是招商引資中的涉稅問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)治理。

其實(shí),清理稅收優(yōu)惠政策不是新話題,早在2013年11月12日黨的十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》,就明確提出 “按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則,加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專(zhuān)門(mén)稅收法律法規(guī)規(guī)定,清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”等內(nèi)容。

隨后,2014年11月27日,國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)),明確提出“全面清理已有的各類(lèi)稅收等優(yōu)惠政策”:

“各地區(qū)、各有關(guān)部門(mén)要開(kāi)展一次專(zhuān)項(xiàng)清理,認(rèn)真排查本地區(qū)、本部門(mén)制定出臺(tái)的稅收等優(yōu)惠政策,特別要對(duì)與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會(huì)議或會(huì)談紀(jì)要以及“一事一議”形式的請(qǐng)示、報(bào)告和批復(fù)等進(jìn)行全面梳理,摸清底數(shù),確保沒(méi)有遺漏。

通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)清理,違反國(guó)家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行,并發(fā)布文件予以廢止;沒(méi)有法律法規(guī)障礙,確需保留的優(yōu)惠政策,由省級(jí)人民政府或有關(guān)部門(mén)報(bào)財(cái)政部審核匯總后專(zhuān)題請(qǐng)示國(guó)務(wù)院。

各省級(jí)人民政府和有關(guān)部門(mén)應(yīng)于2015年3月底前,向財(cái)政部報(bào)送本?。▍^(qū)、市)和本部門(mén)對(duì)稅收等優(yōu)惠政策的專(zhuān)項(xiàng)清理情況,由財(cái)政部匯總報(bào)國(guó)務(wù)院?!?/span>

但是,國(guó)務(wù)院于2015年5月11日晚,發(fā)布通知,暫停了上述國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)文部署的稅收等優(yōu)惠政策專(zhuān)項(xiàng)清理工作,對(duì)已出臺(tái)的違法稅收優(yōu)惠政策不再“一刀切”取消,而由各地各部門(mén)設(shè)立過(guò)渡期,逐步清理。

2022年3月25日,中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的意見(jiàn)》,提出:加快建立全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)制度規(guī)則,打破地方保護(hù)和市場(chǎng)分割,打通制約經(jīng)濟(jì)循環(huán)的關(guān)鍵堵點(diǎn),促進(jìn)商品要素資源在更大范圍內(nèi)暢通流動(dòng),加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)、充分開(kāi)放的全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)。

2022年5月29日,國(guó)務(wù)院辦公廳在印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào))中指出:

“除國(guó)家另有規(guī)定外,逐步取消對(duì)各類(lèi)區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策,確需支持的通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排”。

“逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策”。

2023年以來(lái),新一輪的稅收優(yōu)惠清理,是為了深入貫徹落實(shí)黨的二十大關(guān)于構(gòu)建全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)、完善公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度、破除地方保護(hù)和行政性壟斷等重要部署。

2023年5月12日,國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布了《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例(征求意見(jiàn)稿)》,并向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。其中,在“影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”審查內(nèi)容提到:

政策制定機(jī)關(guān)沒(méi)有法律依據(jù)、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定依據(jù),不得制定“給予特定經(jīng)營(yíng)主體稅收優(yōu)惠政策”、不得制定“安排財(cái)政支出與經(jīng)營(yíng)主體繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤”政策、不得制定“對(duì)特定經(jīng)營(yíng)主體實(shí)施選擇性、差異化的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)貼政策”等。

2023年6月28日,市場(chǎng)監(jiān)管總局、國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)通知,部署全面清理妨礙統(tǒng)一市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的各種規(guī)定和做法。具體如下:

“此次清理范圍涵蓋國(guó)務(wù)院各部門(mén)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府及其所屬部門(mén)2022年12月31日前制定、現(xiàn)行有效的涉及經(jīng)營(yíng)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)章、規(guī)范性文件和其他政策措施,重點(diǎn)清理妨礙市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出、妨礙商品和要素自由流動(dòng)、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為等妨礙建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)和公平競(jìng)爭(zhēng)的規(guī)定和做法?!?/span>

在清理范圍“影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本”部分提到:

“1. 違法給予特定經(jīng)營(yíng)者優(yōu)惠政策,如違法給予稅收優(yōu)惠、通過(guò)違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)者組織形式不繳或者少繳稅款等。

2. 違法違規(guī)安排財(cái)政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。”

(3)小結(jié)

需要指出的是,我國(guó)的稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式,稅收立法權(quán)高度上收中央,稅權(quán)在實(shí)踐中不斷被侵蝕和分解,稅收優(yōu)惠的泛濫帶來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法的統(tǒng)一性被破壞,也與中央提出的“落實(shí)稅收法定原則”和全面推進(jìn)依法治稅的精神相悖。相較于2014年“運(yùn)動(dòng)式”的清理模式,本輪稅收優(yōu)惠清理更加注重綜合治理和依法推進(jìn),對(duì)于各地“沒(méi)有法律依據(jù)、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定依據(jù)”的區(qū)域性稅收優(yōu)惠和財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)都有被審查清理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

02上海及全國(guó)多地開(kāi)始廢止稅收優(yōu)惠文件,禁止稅收招商行為

2024年1月11日,全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議在北京召開(kāi),總結(jié)了2023年審計(jì)工作并研究部署2024年的審計(jì)重點(diǎn)。會(huì)議要求全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在2024年做好六個(gè)方面審計(jì)工作,其中首次提出要“深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺(tái)小政策、形成稅收洼地等問(wèn)題,嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象”。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政返還作為各地招商引資的主要政策抓手,近年來(lái)面臨合理性及合法性等諸多方面的挑戰(zhàn),一些深度依賴財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策的行業(yè)和新興業(yè)態(tài)將會(huì)受到巨大影響。本文結(jié)合審計(jì)、稅務(wù)部門(mén)披露的違規(guī)返稅案件,揭示再生資源、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)、靈活用工以及招商引資產(chǎn)業(yè)園區(qū)等行業(yè)領(lǐng)域存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

多地開(kāi)始對(duì)稅收優(yōu)惠、稅收返還、稅收?qǐng)@區(qū)返稅、納稅貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)等一系列政策進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理,并發(fā)布文件予以廢止。之前,已經(jīng)有55個(gè)地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺(tái)的稅收返還優(yōu)惠政策。

事實(shí)上,2024年以來(lái),稅務(wù)部門(mén)、審計(jì)署等部門(mén)接連部署,推動(dòng)加快全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè),嚴(yán)肅查處違規(guī)招商引資中的違規(guī)返稅、“稅收洼地”等涉稅問(wèn)題。其中多家靈活用工服務(wù)商被要求退回違規(guī)返還財(cái)政收入資金,主要原因其認(rèn)定為平臺(tái)類(lèi)空殼企業(yè)。而且,不少省份已經(jīng)暫停給予靈活用工平臺(tái)稅收返還。

不久前,江蘇博遷新材料股份有限公司(605376.SH,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“博遷新材”)發(fā)布的《關(guān)于退回政府補(bǔ)助的公告》顯示,2023年該公司獲得兩筆總計(jì)2400萬(wàn)元來(lái)自宿遷高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政局撥付的獎(jiǎng)勵(lì)資金。

該公司在公告里面稱(chēng),近日,公司收到宿遷高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)《退回獎(jiǎng)勵(lì)通知書(shū)》,因不符合相關(guān)政策,為規(guī)范財(cái)政支出行為,公司應(yīng)于2024年2月29日前將上述兩筆獎(jiǎng)勵(lì)資金匯入其指定賬戶。本次政府補(bǔ)助退回事項(xiàng),將減少公司2023年度凈利潤(rùn)2040萬(wàn)元。

2月,江西省最新公開(kāi)發(fā)布文件要求,2025年前應(yīng)逐步取消對(duì)所轄開(kāi)發(fā)區(qū)、城市新區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)等各類(lèi)功能區(qū)以及特定行業(yè)、企業(yè)的財(cái)政收入全留或增量返還政策。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策,已經(jīng)出臺(tái)的沒(méi)有執(zhí)行期限應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟蟠_定執(zhí)行期限,執(zhí)行期滿后一律停止執(zhí)行。

浙江省也發(fā)文稱(chēng),依法依規(guī)征稅收費(fèi),嚴(yán)格落實(shí)退稅減稅降費(fèi)政策,嚴(yán)禁虛收空轉(zhuǎn)、收“過(guò)頭稅費(fèi)”、亂收費(fèi)。不得違規(guī)對(duì)稅費(fèi)收入指標(biāo)進(jìn)行考核排名。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)和與稅費(fèi)收入相掛鉤的補(bǔ)貼或返還政策。除國(guó)家另有規(guī)定外,要逐步取消對(duì)各類(lèi)區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政策,確需支持的通過(guò)規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。

日前,上海市發(fā)布了《上海市招商整改任務(wù)清單“二十條”》,要求立即清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策,全面禁止“稅收優(yōu)惠政策”招商行為。

招商引資是地方抓經(jīng)濟(jì)、強(qiáng)產(chǎn)業(yè)的重要手段。近年來(lái),部分地方為了較快獲得招商引資成果,通過(guò)不規(guī)范的稅費(fèi)優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐,比如稅收先征后返等,形成“稅收洼地”,造成地方政府惡性競(jìng)爭(zhēng)。

地方上招商引資有三個(gè)倚重的方面,土地、稅收和營(yíng)商環(huán)境。土地,現(xiàn)在供給的渠道正在逐步擴(kuò)大;營(yíng)商環(huán)境塑造是一個(gè)較長(zhǎng)期的過(guò)程。相對(duì)來(lái)說(shuō),在稅收方面地方上有更多的“發(fā)言權(quán)”、“自主權(quán)”,也具有相當(dāng)“執(zhí)行力”。于是就產(chǎn)生出地方在招商引資出臺(tái)稅收政策的一些“任意性”,包括一些地方通過(guò)不規(guī)范的稅費(fèi)優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐。這一行為不但造成了稅收流失,還會(huì)對(duì)地方政府的誠(chéng)信造成危害,包括稅收返還在一些地方上并不能得到兌現(xiàn),以至于產(chǎn)生糾紛。更應(yīng)該看到的是,地方上稅收政策的“任意性”,會(huì)擾亂稅收征管秩序,也會(huì)破壞全社會(huì)招商引資環(huán)境,很容易形成地方上招商引資的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

隨著招商引資存量競(jìng)爭(zhēng)加劇,“內(nèi)卷式招商”被越來(lái)越多提及。也正是在地方之間競(jìng)相加碼、互挖存量企業(yè),導(dǎo)致“候鳥(niǎo)式企業(yè)”套利、引進(jìn)企業(yè)“水土不服”、個(gè)別地方承諾難兌現(xiàn)等。